? ¿Qué es la valoración aduanera y cómo se hace?
Todas las mercancías que se importen o exporten de México deben destinarse a un régimen aduanero. Para hacerlo, es vital identificar el método de valoración aplicable a cada una de las operaciones para determinar el pago correspondiente de cada contribuyente (importador o exportador) Esto es posible mediante una valoración aduanera.
El valor de las mercancías es un tema esencial dentro de lo que implica el funcionamiento de las aduanas en Mexico, pues determinan cuánto debe pagarse de impuestos por cada exportación e importación. Para comprenderlo fácilmente, en este contenido te hablaremos acerca de todo lo que gira en torno a la valoración aduanera y cómo se realiza una.
¿Qué es la valoración aduanera?
La definición de valoración aduanera indicada por la Organización Mundial del Comercio contempla lo siguiente:
“La valoración en aduana es el procedimiento aduanero aplicado para determinar el valor en aduana de las mercancías importadas. Si se aplica un derecho ad valorem, el valor en aduana es esencial para determinar el derecho pagadero por el producto importado.”
Sí, suena un poco complejo, pero explicado de otra manera se vuelve un concepto bastante simple: la valoración aduanera es el conjunto de métodos de valoración para determinar el valor económico de las mercancías y los objetos de importación y exportación en aduana.
La importancia de la valoración aduanera radica en determinar el valor de transacción de las mercancías tanto importadas como exportadas, ya que para pagar impuestos como el IVA o el Impuesto General de Importación (IGI), se deben declarar esos valores totales.
Pero antes de profundizar acerca del valor de las mercancías y los procedimientos a seguir para realizar una valoración aduanera, es importante dejar en claro un concepto esencial: ¿a qué nos referimos cuando hablamos del valor en aduana?
¿Qué es el valor en aduana?
El valor en aduana es el valor de transacción, es decir, el total monetario de todos los artículos a importar / exportar y determina los derechos que se deben pagar por la mercancía.
El valor de transacción también incluye otros precios:
- Comisiones y gastos de corretaje
- Costos de envases / embalajes
- Gastos de transporte y seguros
- Materiales consumidos en la producción
- Regalías y derechos
Estos y más pueden considerarse para determinar el valor de transacción y, según el artículo 67 de la Ley Aduanera, el valor en aduana se considerará como valor de transacción siempre y cuando cumpla con lo siguiente:
- No existan restricciones para la venta o utilización de las mercancías
- La compra sea efectuada por el importador
- El precio de las mercancías no dependa de alguna condición o contraprestación que no pueda calcularse
- Los productos (o sus partes) no se devuelvan al vendedor
- No exista vinculación entre el importador y el exportador o que la relación no influya en el precio
Teniendo en claro este concepto, es más fácil comprender que la valoración aduanera se encarga, a través de diferentes técnicas y métodos, de determinar el precio final de una mercancía en su paso por la aduana.
Comprendido lo que es el valor en aduanas, te compartimos los métodos de valoración que existen.
¿Cuáles son los métodos de valoración aduanera?
Para determinar el valor en aduana de una mercancía se ocupan dos tipos de métodos: método primario y método secundario. Te explicamos a detalle en qué consiste cada uno :
Método primario
El método primario dentro del procedimiento aduanero también es conocido como valor de transacción. Este considera como valor de aduana al precio pagado o por pagar de las mercancías, el cual, es el que está incluido en la factura comercial o en el contrato de compraventa que debe entregarse al momento de realizar una transacción comercial.
El método de valor de transacción es utilizado únicamente cuando el precio realmente pagado es el pago total que el comprador hizo. Para usarlo, se deben cumplir con ciertos requisitos al momento de efectuar la valoración, por ejemplo:
- Presentar la prueba de la venta como facturas, contratos o pedidos
- Asegurar que no hayan restricciones sobre la manera en que pueda usarse la mercancía (a menos que sean impuestas por la legislación del país de exportación)
- Que el precio del producto solo esté sujeto al valor del mismo y no al de otros
- Que no haya ningún tipo de relación laboral o familiar que haya podido influenciar en los precios de los productos
Si el precio del impuesto general de importación no puede calcularse a través del valor de transacción, entonces será necesario ocupar los métodos de valoración secundarios establecidos por la Ley Aduanera.
Método secundario
El método secundario, según el artículo 71 de la Ley Aduanera, se compone por las siguientes formas de valoración:
- Valor de transacción de mercancías idénticas. La condición para aplicar este método de valoración a mercancías idénticas es que los bienes sean homogéneos. Esto significa que comparten características físicas, de calidad, prestigio o si fue comercializado al mismo tiempo o en un periodo muy cercano.
- Valor de transacción de mercancías similares. Esto aplica en mercancías parecidas en su composición y estructura o que cumplan las mismas funciones. Esto puede ser, por ejemplo, un modelo diferente pero de la misma marca u otra pero con reputación similar.
- Valor de precio unitario o de venta. Se toma como referencia el precio unitario de bienes homogéneos o similares y se deducen gastos de comisiones, fletes y seguros.
- Valor deductivo. Se toma como punto de partida el precio final que tendrá el producto cuando sea vendido y de ese precio se deducirá el valor añadido por la elaboración de la mercancía, por ejemplo: gastos de transporte, derechos de aduana u otros costos pagados en el país.
- Valor reconstruido. Esta valoración aduanera considera todos los costos de fabricación de la mercancía, por ejemplo: materias primas o ganancias del fabricante.
En caso de que ninguno de los métodos de valoración indicados por la Ley Aduanera sean capaces de calcular el valor de transacción, entonces se hace uso de un método de última instancia que consiste en flexibilizar condiciones inherentes a los métodos anteriores con base a criterios razonables para la autoridad aduanera.
Cuestiones como la clasificación arancelaria pueden permitir que los exportadores paguen menos por el valor de sus mercancías al momento en que declaren que su uso será uno diferente al real o que se encuentra hecho con materiales diferentes.
Por lo tanto, los agentes aduaneros tienen la obligación de asegurarse, conforme al primer método de valoración aduanera, que los materiales mencionados son los reales y que el uso dado a la mercancía será para el fin indicado por el exportador.